El Tribunal Supremo refuerza la seguridad jurídica: Hacienda debe declarar la caducidad antes de iniciar un nuevo procedimiento
El Tribunal Supremo, en su sentencia de 16 de junio de 2025, ha vuelto a recordar a la Administración tributaria una regla fundamental: cuando un procedimiento fiscal caduca por exceso de tiempo, debe declararlo oficialmente antes de poder iniciar cualquier actuación posterior.
¿Qué significa que un procedimiento "caduque"?
La mayoría de procedimientos tributarios tienen un plazo máximo de 6 meses para resolverse. Si Hacienda no los termina en ese tiempo, el procedimiento "muere" automáticamente por caducidad. Es como si nunca hubiera existido.
¿Cuál era el problema en este caso?
Hacienda había iniciado una comprobación parcial (una revisión limitada de ciertos aspectos de la declaración) que se alargó más de 6 meses y caducó. Después, sin declarar formalmente esa caducidad, inició una inspección completa sobre los mismos impuestos y el mismo período.
La Administración argumentaba que no necesitaba declarar la caducidad porque las inspecciones pueden sustituir a las comprobaciones parciales. Era como decir: "no importa que lo anterior caducara, esto es diferente".
¿Qué ha decidido el Tribunal Supremo?
El Tribunal ha sido tajante: Hacienda debe declarar formalmente la caducidad antes de iniciar cualquier nuevo procedimiento, incluso si es una inspección. No hacerlo invalida todo el procedimiento posterior.
Esta decisión confirma la línea jurisprudencial ya establecida en sentencias anteriores (como las de 21 de septiembre y 29 de septiembre de 2023), pero la extiende específicamente al caso de procedimientos de inspección que siguen a comprobaciones parciales caducadas.
¿Por qué es importante esta decisión?
- Protege los derechos del contribuyente: Evita que Hacienda "esconda" procedimientos caducados iniciando otros nuevos.
- Obliga a la transparencia: La Administración debe reconocer sus errores de gestión de plazos.
- Seguridad jurídica: Los contribuyentes saben que si un procedimiento caduca, deben ser informados oficialmente.
¿Qué consecuencias tiene para los contribuyentes?
- Si Hacienda no declara una caducidad, el procedimiento posterior puede ser completamente nulo
- Un procedimiento caducado no interrumpe la prescripción, lo que puede beneficiar al contribuyente si han pasado varios años
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